Новости для бухгалтера от экспертов издательства «Главная книга»
05.10.17
Перенос расчетного периода для пособий: есть ограничения
По правилам, если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления страхового случая, либо одном из них, работница находилась в отпуске по беременности и родам и/или отпуске по уходу за ребенком, при расчете соцстраховских пособий для определения среднего заработка «декретные» годы (год) расчетного периода можно заменить на предшествующие. Но не на любые!
Источник: Определение ВС от 22.09.17 № 304-КГ17-12780
В расчет можно взять только годы, непосредственно предшествовавшие декрету. А если сотрудница из одного декрета, не выходя на работу, сразу ушла во второй, то заменить годы расчетного периода можно только на годы, ближайшие к году первого декретного отпуска.
Т.е. если женщина уходит в отпуск по уходу за вторым ребенком в 2017 году, а до этого, начиная с 2014 года находилась сначала в отпусках по беременности и родам и по уходу за первым ребенком, потом в отпуске по беременности и родам в связи с появлением второго ребенка, при определении размера «декретного» пособия по второму ребенку расчетные 2015 и 2016 года могут быть заменены только 2013 и 2012.
Больничные пособия, выплаченные неправомерно, облагаются взносами
Если Соцстрах не принял к зачету суммы выплат по случаю временной нетрудоспособности и в связи с материнством из-за того, что «больничные» выплаты были произведены с нарушением законодательства, с этих сумм нужно начислить страховые взносы, в т.ч. на ВНиМ.
Источник: Письмо Минфина от 01.09.2017 № 03-15-07/56382 (доведено письмом ФНС от 22.09.2017 N ЕД-4-15/19093)
Как известно, в перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, среди прочего, входят пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.
Однако, если ФСС принял решение о непринятии пособий к зачету из-за того, что выплаты были произведены при отсутствии подтверждающих документов либо на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка листков нетрудоспособности, то больничное пособие, по сути, пособием уже не считается. А значит, оснований не включать его в базу по взносам нет.
Обратите внимание, что если Соцстрах отказал в зачете пособия из-за «неправильного» больничного (например, выданного на срок более 15 календарных дней без соответствующего решения врачебной комиссии), еще есть шанс отстоять правомерность выплаты пособия в суде и, соответственно, избежать доначисления взносов.
Работник стал резидентом – НДФЛ с начала года нужно пересчитать
Если сотрудник, который в начале года не являлся налоговым резидентом РФ, в течение налогового периода приобрел резидентский статус, то удержанный с начала года по ставке 30% НДФЛ нужно пересчитать по резидентской ставке 13%, а излишек зачесть в счет уплаты налога при выплатах в последующие месяцы.
Источник: Письмо Минфина от 26.09.2017 № 03-04-06/62127
В случае, когда в течение календарного года весь излишек зачесть не удастся, остаток переплаты по налогу сотрудник сможет вернуть самостоятельно, обратившись в ИФНС по месту жительства (пребывания).
Обратите внимание, что пересчет НДФЛ возможен только внутри одного налогового периода (календарного года). Поэтому, если, например, нерезидент был принят на работу в октябре 2016 года, а резидентом стал в июне 2017, то пересчитать НДФЛ нужно только за период с января по май 2017 года. А налог, удержанный у него в 2016 году по ставке 30%, пересчету не подлежит.
04.10.17
Налоговую информацию ИФНС не может выслать по электронной почте
Даже в случае, когда гражданин-налогоплательщик сам попросил об этом.
Источник: Информация УФНС по Амурской области
Дело в том, что сведения о физлице, которыми располагают сотрудники ИФНС, являются налоговой тайной. Исключение составляют данные об ИНН, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам, мерам ответственности за эти нарушения.
ИФНС не может гарантировать сохранность конфиденциальной информации в случае ее направления по электронной почте на серверы почтовых сервисов (yandex, mail, gmail и т.п.). Поэтому, если развернутый ответ на запрос налогоплательщика содержит информацию, признаваемую налоговой тайной, сотрудники инспекции могут направить его либо на бумажном носителе по почте, либо через «Личный кабинет физлица», размещенный на сайте ФНС.
Судиться по старым взносам налоговики будут на основании документов из фондов
ФНС озаботилась вопросом документального подтверждения недоимок по взносам по состоянию на 01.01.2017 года. Ведь всю информацию о расчетах по взносам за периоды до 2017 года инспекции получают из фондов в электронном виде, а число несогласных с выставленными налоговиками требованиями по уплате взносов с каждым днем растет.
Источник: Письмо ФНС от 21.09.2017№ ЕД-4-15/18885@
В связи с этим Налоговая служба разработала проект приказа, устанавливающего порядок получения из ПФР и ФСС первичных документов, подтверждающих обоснованность начисления, своевременность и полноту принятия мер по взысканию сумм недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, образовавшихся на 1 января 2017 года.
Таким образом, информационное взаимодействие между налоговиками и фондами перестанет быть исключительно электронным. Остается надеяться, что благодаря включению в информационный обмен бумажной документации станет меньше требований по уплате недоимок по взносам, существующих только в электронной базе налоговиков.
Получение льготы по имущественным налогам упростили
Со следующего года гражданам, имеющим право на льготу по налогу на имущество, транспортному и/или земельному налогу, не придется представлять в ИФНС подтверждающие право на льготу документы.
Источник: Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ
По новым правилам, чтобы воспользоваться льготой, гражданину будет достаточно представить в инспекцию одно только заявление. Впрочем, никто не запрещает льготнику по старинке приложить к заявлению и подтверждающие документы, но делать это или нет, теперь решает сам гражданин.
Если льготник не пожелал представить документы, то сотрудники инспекции сами запросят нужную для предоставления льготы информацию в рамках межведомственного взаимодействия.
В связи с этим новшеством, ФНС подготовила проект, вносящий изменения в форму заявления о предоставлении льготы. В новом бланке появятся графы, в которых нужно будет указать реквизиты подтверждающих документов.
03.10.17
Затраты на «северную» спецодежду для командированных можно списать в расходы
Если сотрудник отправляется в командировку в местность, расположенную на Крайнем Севере, и работодатель покупает ему для этой поездки теплую спецодежду, понесенные в связи с такой покупкой затраты можно учесть в базе по налогу на прибыль.
Источник: Письмо ФНС от 22.09.2017 № СД-4-3/19054
Как известно, при определении базы по налогу на прибыль компания вправе отнести к материальным расходам затраты на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ.
По ТК, работодатель обязан обеспечить своим сотрудникам безопасные условия труда. В т.ч. работникам, трудящимся на вредных (опасных) работах и/или в особых температурных условиях, компания должна выдавать приобретенную за собственный счет спецодежду.
Соответственно, если в «северной» командировке сотруднику предстоит работать во вредных (опасных) условиях или при низких температурах, то списание в расходы стоимости выданной ему спецодежды совершенно правомерно.
Налог на прибыль: перечень неучитываемых доходов откорректировали
Внесены изменения в статью 251 НК «Доходы, не учитываемые при определении базы по налогу на прибыль».
Источник: Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ
Так, в список неучитываемых в «прибыльных» целях доходов теперь входят доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством.
Также в «прибыльной» базе не учитываются доходы в виде невостребованных участниками хозяйственного общества или товарищества дивидендов либо части распределенной прибыли общества или товарищества, восстановленных в составе нераспределенной прибыли.
Доходы в виде имущества и/или имущественных прав, полученных по концессионному соглашению, теперь можно не включать в базу по налогу на прибыль с учетом новой оговорки. А именно, за исключением платы концедента по концессионному соглашению, полученной в виде денежных средств.
Уточнено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде безвозмездно полученных услуг, являющихся предметом сделок по предоставлению поручительств (гарантий) в случае, если все стороны такой сделки являются российскими организациями, не являющимися банками. В прежней редакции оговорки про безвозмездность не было.
Кроме этого, обновленной редакцией статьи 259.3 установлено, что к зданиям, имеющим высокий класс энергетической эффективности, не может применяться повышающийся коэффициент к норме амортизации.
Поправки вступают в силу с 01.01.2018 года.
Счет-фактура: строку «идентификатор госконтракта» можно не заполнять
С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой.
Источник: Письмо Минфина от 08.09.2017 № 03-07-09/57870
Как разъяснил Минфин, в Правилах заполнения не прописано, что при отсутствии государственного контракта, договора (соглашения) в строке 8 счета-фактуры обязательно нужно ставить прочерк. Соответственно, непроставление прочерка в этой строке не может служить основанием для отказа в принятии НДС к вычету по такому документу.
А вот если поставщик после 01.07.2017 оформил счет-фактуру, в котором вообще нет строки для указания идентификатора госконтракта, договора (соглашения), то принятие НДС к вычету по такому счету-фактуре чревато спорами с налоговиками (Письмо Минфина от 08.09.2017 N 03-07-09/57881).
Напомним, что с 01.10.2017 вступило в силу еще одно обновление счета-фактуры. Теперь в документе появилась новая графа 1а «Код вида товара».
